Uplatnění daňového zvýhodnění na dítě, známého také jako sleva na dítě, je jednou z nejběžnějších daňových úlev pro rodiče v České republice. Toto zvýhodnění umožňuje snížit daňovou povinnost a v některých případech dokonce vést k vrácení peněz formou daňového bonusu.
Základní podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění
Aby mohl poplatník uplatnit daňové zvýhodnění na dítě, musí splnit několik klíčových podmínek stanovených zákonem o daních z příjmů (ZDP).
Společně hospodařící domácnost
Základní podmínkou je, aby poplatník žil s vyživovaným dítětem ve společně hospodařící domácnosti. Tato podmínka je definována v § 21e odst. 4 ZDP jako „společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby.“ Klíčové je tedy faktické soužití a podíl na úhradě nákladů, nikoliv pouze formální přihlášení trvalého bydliště. Přechodné bydlení ve společné domácnosti tuto podmínku nesplňuje.
Místo pobytu
Společně hospodařící domácnost musí existovat na území členského státu Evropské unie (EU) nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor (EHP). Mezi země EU patří například Belgie, Česká republika, Francie, Německo, Polsko a Slovensko.
Kdo může uplatnit daňové zvýhodnění?
Daňové zvýhodnění na dítě může uplatnit:
- Rodiče: Vlastní rodiče dítěte.
- Osvojitelé a pěstouni.
- Osoby, které mají dítě svěřeno do péče rozhodnutím soudu.
- Manžel/manželka: Může uplatnit daňové zvýhodnění na dítě druhého z manželů, pokud s ním a dítětem žije ve společně hospodařící domácnosti.
- Vlastní vnuk/vnuk druhého z manželů: Pokud jejich rodiče nemají dostatečné příjmy k uplatnění daňového zvýhodnění.
Je důležité si uvědomit, že nárok na uplatnění daňového zvýhodnění má vždy pouze jeden z poplatníků na jedno dítě. Toto pravidlo platí i v případě střídavé péče.
Výše daňového zvýhodnění
Výše daňového zvýhodnění na dítě se liší podle pořadí dítěte v rodině a je stanovena pro celý zdaňovací rok:
- Na první dítě: 15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně).
- Na druhé dítě: 22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně).
- Na třetí a každé další dítě: 27 840 Kč ročně (2 320 Kč měsíčně).
V případě dítěte s průkazem ZTP/P se částka daňového zvýhodnění násobí dvěma.
Praktické situace a příklady
Níže uvádíme řešení běžných situací, se kterými se poplatníci mohou setkat:
Střídavá péče
Při střídavé péči o dítě existují fakticky dvě společně hospodařící domácnosti. V jednom kalendářním měsíci může uplatnit daňové zvýhodnění na dítě pouze jeden z rodičů. Rodiče se mohou písemně dohodnout, ve kterých měsících bude zvýhodnění uplatňovat každý z nich. Důležité je, aby si dítě neuplatňovali oba rodiče v jednom měsíci. Dohodu o rozdělení měsíců je nutné doložit zaměstnavateli nebo finančnímu úřadu.
Příklad: Manželé Vrchní jsou rozvedení a mají dvě děti ve střídavé péči. Mohou se dohodnout, že pan Vrchní uplatní obě děti za prvních 6 měsíců roku a paní Vrchní za zbývajících 6 měsíců.
Pokud se rodiče nejsou schopni dohodnout, zákon o daních z příjmů neřeší, jak postupovat. Ani finanční správa ani soudy v těchto případech nerozhodují. V takové situaci je doporučeno uplatnit daňové zvýhodnění až po skončení roku formou ročního zúčtování daně nebo podáním daňového přiznání.
Dítě druhého z manželů/družky
Daňové zvýhodnění lze uplatnit i na dítě druhého z manželů či družky, pokud s nimi žije ve společně hospodařící domácnosti. Poplatník však nemůže uplatnit dítě, které není jeho vlastním ani dítětem jeho manžela/družky.
Příklad: Pan Zelený žije s družkou, její dcerou z předchozího manželství a společně mají druhé dítě. Pan Zelený nemůže uplatnit dceru družky, protože není jeho vlastní. Může uplatnit pouze jejich společné dítě. Pokud by byl pan Zelený ženatý a žil s manželkou, jejím dítětem a jejich společným dítětem, mohl by uplatnit daňové zvýhodnění na dvě děti - na jejich společné dítě a na dítě manželky.
Pořadí dětí
Zákon neurčuje, v jakém pořadí musí být děti uváděny. Rodiče si mohou děti „seřadit“ tak, aby pro ně bylo uplatnění zvýhodnění co nejvýhodnější.
Příklad: Manželé Doudovi mají 3 děti. Dohodli se, že pan Douda si uplatní nejstarší dítě jako první a nejmladší jako třetí. Paní Doudová si uplatní prostřední dítě jako druhé. V prohlášení poplatníka u zaměstnavatele uvedou všechny tři děti, ale u těch, které neuplatňují, označí „N - neuplatňuji“.
Věk dítěte a studium
Daňové zvýhodnění na dítě lze uplatnit:
- Do dosažení 18 let věku.
- Do dosažení 26 let věku, pokud se dítě soustavně připravuje na budoucí povolání (studium na střední, vysoké či vyšší odborné škole, doktorandské studium).
Nárok na zvýhodnění trvá i v případě, že dítě ve věku do 26 let studuje a zároveň pracuje (i na plný úvazek, DPP/DPČ nebo jako OSVČ).
Příklad: Paní Michálková má dceru, která studuje denní doktorské studium a 23. září 2024 dosáhne 26 let. Paní Michálková si může uplatnit daňové zvýhodnění naposledy za měsíc, na jehož počátku splnila podmínky, tedy za září 2024.
Příklad: Paní Mladá má 17letou dceru, která v červnu 2024 ukončila učiliště a od července nastupuje do zaměstnání. Dcera dosáhne zletilosti 8. listopadu 2024. Paní Mladá si může uplatnit daňové zvýhodnění naposledy za listopad 2024, protože do dosažení zletilosti není nutné, aby dítě studovalo.
Příjmová hranice pro daňový bonus
Daňové zvýhodnění se skládá ze slevy na dani (do výše daně) a případného daňového bonusu (část přesahující daň). Pro nárok na daňový bonus musí poplatník splnit příjmovou hranici:
- Zaměstnanci: Musí mít roční příjmy ze zaměstnání (dle § 6 ZDP) alespoň ve výši poloviny minimální mzdy (pro rok 2024 je to 113 400 Kč, resp. 18 900 Kč měsíčně).
- OSVČ: Musí mít roční příjmy z podnikání (dle § 7 ZDP) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy (pro rok 2024 je to 113 400 Kč).
Do příjmů pro účely daňového bonusu se nepočítají příjmy osvobozené od daně nebo zdaněné srážkovou daní, pokud si poplatník sám nepodá daňové přiznání a dobrovolně tyto příjmy nezahrne.
Příklad: Paní Vosmá pracuje na dohodu o provedení práce s ročním příjmem 72 000 Kč a má příjmy z pronájmu 200 000 Kč. Může si uplatnit daňové zvýhodnění formou slevy na dani do výše své daně, ale nemůže uplatnit daňový bonus, protože její příjmy ze zaměstnání nedosahují limitu 113 400 Kč.
Příjmy ze dvou zaměstnání
Pokud má poplatník příjmy ze dvou zaměstnání, může uplatnit měsíční daňové zvýhodnění pouze u jednoho zaměstnavatele, u kterého podepsal prohlášení poplatníka. Je vhodné zvolit zaměstnavatele s vyšší mzdou nebo dlouhodobější spoluprací.
Příklad: Paní Korálová má dva zaměstnavatele. U zaměstnavatele A má roční příjem 102 000 Kč a podepsala zde prohlášení. U zaměstnavatele B má roční příjem 60 000 Kč (zdaněno srážkovou daní). U zaměstnavatele A může měsíčně uplatnit daňové zvýhodnění do výše daně. Pokud si sama podá daňové přiznání a dobrovolně zahrne příjmy od zaměstnavatele B, její celkové příjmy ze zaměstnání přesáhnou 113 400 Kč a vznikne jí nárok na daňový bonus.
Podnikání a mateřská dovolená
Během pobírání peněžité pomoci v mateřství nesmí poplatník osobně podnikat. Pokud podnikal před mateřskou, může v paušálním režimu pokračovat. Pokud byl zaměstnán a zároveň podnikal na vedlejší poměr, musí podat daňové přiznání, pokud jeho příjmy z podnikání přesáhnou 50 000 Kč za rok. Příjem z mateřské dovolené je osvobozen od daně z příjmů do určité výše.
Sleva na dani vs. Daňové zvýhodnění
Je důležité rozlišovat mezi slevou na dani a daňovým zvýhodněním na dítě. Sleva na dani se odečítá přímo od vypočtené daně z příjmů a může snížit daň maximálně na nulu. Daňové zvýhodnění na dítě se uplatňuje až po odečtení všech slev na dani a může snížit daň i do záporných čísel, čímž vzniká nárok na daňový bonus.
Další důležité informace
- Zaměstnanci uplatňují daňové zvýhodnění prostřednictvím Prohlášení poplatníka u svého zaměstnavatele.
- OSVČ uplatňují daňové zvýhodnění v daňovém přiznání.
- Je nutné doložit zaměstnavateli či finančnímu úřadu potřebné dokumenty (rodný list, potvrzení o studiu, čestné prohlášení druhého rodiče).
- Finanční úřad může zpětně doměřit daňový bonus v případě nesprávného uplatnění slevy oběma rodiči současně.