Sleva za umístění dítěte, známá také jako školkovné, představuje daňovou úlevu pro rodiče, kteří vynaložili výdaje za umístění svého dítěte v předškolním nebo obdobném zařízení. Tato sleva se odečítá přímo z vypočtené daně z příjmů, čímž snižuje celkovou daňovou povinnost.
V souvislosti se zvýšením minimální mzdy v roce 2021 došlo také ke zvýšení maximální možné slevy za umístění dítěte. V roce 2021 činila tato sleva 15 200 Kč za rok na jedno dítě. Pro rok 2023 byla maximální výše slevy na jedno dítě stanovena na 17 300 Kč.
Podmínky pro uplatnění slevy za umístění dítěte
Aby rodiče mohli uplatnit slevu za umístění dítěte, musí být splněny následující podmínky:
- Společná domácnost: Dítě musí žít s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.
- Typ zařízení: Dítě musí být umístěno v jednom z následujících typů zařízení:
- Mateřská škola podle školského zákona nebo obdobné zařízení v zahraničí.
- Zařízení služby péče o dítě v dětské skupině.
- Zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na základě živnostenského oprávnění, pokud jejich charakter odpovídá péči poskytované dětskými skupinami nebo mateřskými školami.
- Prokazatelnost výdajů: Výši vynaložených výdajů musí potvrdit provozovatel zařízení.
Sleva za umístění dítěte se netýká poplatků za mimoškolní aktivity, jako jsou plavecké nebo jazykové kurzy, které jsou organizovány mateřskou školkou.
Jak se sleva uplatňuje?
Sleva za umístění dítěte se uplatňuje buď v rámci ročního zúčtování daně u zaměstnavatele, nebo v rámci daňového přiznání.
Je důležité si uvědomit, že sleva za umístění dítěte je sleva na dani, nikoliv odpočet od základu daně. To znamená, že se odečítá přímo od vypočtené daně. Pokud je daňová povinnost poplatníka nižší než nárok na slevu, nelze nevyužitou část slevy přenést do dalšího období nebo získat jako daňový bonus.
Stejně jako standardní sleva na dítě, i školkovné může uplatnit pouze jeden z rodičů. Nelze jej mezi rodiče dělit.
Nárok pro OSVČ a další specifické případy
Zákon nepočítá s omezením této slevy pro živnostníky a osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), pokud současně uplatňují výdajový paušál. Existují však výjimky:
- OSVČ, které si výdaje za předškolní zařízení uplatní jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů dle § 24 ZDP.
- Podnikatelé přihlášení k paušální dani.
V určitých okolnostech může slevu uplatnit i jeden z prarodičů, pokud s dítětem žije ve společně hospodařící domácnosti a dítě je v jeho péči nahrazující péči rodičů.
Způsob prokazování nároku na slevu
Nárok na slevu se prokazuje potvrzením od předškolního zařízení o výši vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte. Toto potvrzení musí obsahovat:
- Částku školkovného za příslušný kalendářní rok.
- Datum zápisu zařízení do školského rejstříku nebo evidence poskytovatelů, případně datum vzniku živnostenského oprávnění.
Slevu je možné uplatnit až od data splnění uvedených podmínek předškolním zařízením.
Není třeba dokládat potvrzení od zaměstnavatele druhého poplatníka, že sleva není uplatněna. Zaměstnanec žádající o roční zúčtování prohlašuje, že na dané dítě neuplatňuje slevu za umístění jiné oprávněná osoba žijící s dítětem ve společně hospodařící domácnosti.
Rozdíly mezi slevou za umístění dítěte a daňovým zvýhodněním na dítě
Je důležité rozlišovat mezi slevou za umístění dítěte (školkovné) a daňovým zvýhodněním na dítě.
- Sleva za umístění dítěte: Uplatňuje se jednorázově za celý rok, buď v ročním zúčtování, nebo v daňovém přiznání. Nelze ji použít k získání daňového bonusu.
- Daňové zvýhodnění na dítě: Může být uplatňováno měsíčně u zaměstnavatele nebo jednorázově v daňovém přiznání. Může vést k daňovému bonusu (tzv. negativní daň), pokud je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň.
Rodina může souběžně využívat obě tyto slevy, pokud splňuje podmínky pro obě.
Zrušení slevy za umístění dítěte
Od příjmů vzniklých od roku 2024 je sleva za umístění dítěte (školkovné) zrušena.
Daňové zvýhodnění na dítě
Daňové zvýhodnění na dítě je jednou z nejznámějších daňových úlev pro rodiče. Umožňuje snížit daňovou povinnost a v některých případech získat i daňový bonus.
Kdo má nárok na daňové zvýhodnění?
Nárok na daňové zvýhodnění má:
- Rodiče, osvojitelé, pěstouni nebo osoby, kterým bylo dítě svěřeno do péče rozhodnutím soudu.
- Dítě musí být vyživované a žít s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.
- Nárok je i na zletilé dítě do 26 let, pokud soustavně studuje nebo je zdravotně omezené (má přiznanou invaliditu I., II. nebo III. stupně).
Slevu na konkrétní dítě může vždy uplatnit jen jeden z manželů (nebo partnerů). U více dětí si rodiče mohou slevy rozdělit.
Výše daňového zvýhodnění
Výše daňového zvýhodnění na dítě se liší podle počtu dětí:
- Na první vyživované dítě: 15 204 Kč ročně.
- Na druhé vyživované dítě: 22 320 Kč ročně.
- Na třetí a každé další dítě: 27 840 Kč ročně.
Pokud má dítě přiznaný nárok na průkaz ZTP/P, částka se násobí dvěma.
Důležité: Pořadí dětí pro účely výše daňového zvýhodnění není pevně stanoveno a rodiče si jej mohou sami určit.
Uplatnění daňového zvýhodnění
- Zaměstnanci: Mohou uplatnit slevu měsíčně u svého zaměstnavatele (prostřednictvím "růžového prohlášení") nebo jednorázově při ročním zúčtování daně.
- OSVČ: Uplatňují slevu při podání daňového přiznání.
Pro uplatnění daňového bonusu musí mít poplatník minimální roční příjmy ze zaměstnání nebo podnikání ve výši šestinásobku minimální mzdy.
Společně hospodařící domácnost
Podmínka společně hospodařící domácnosti znamená, že poplatník s dítětem trvale žije a podílí se na úhradě nákladů na jejich potřeby. Nejde o formální přihlášení trvalého bydliště.
Střídavá péče
V případě střídavé péče o dítě je nutná písemná dohoda rodičů o tom, který z nich bude daňové zvýhodnění uplatňovat a na jaké období. V jednom měsíci může daňové zvýhodnění uplatnit pouze jeden z rodičů.
Slevy na dani | EDULAM
Další daňové slevy
Kromě slev na děti existují i další daňové úlevy, jako je například sleva na manžela/manželku (za určitých podmínek) nebo sleva na invaliditu.
Každý poplatník má také nárok na základní slevu na poplatníka.